返回第11章 日常经济事项的会计翻译——会计分录(第1/2页)  不懂财务就当不好经理首页

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    按照借贷记账法的记账规则登记每一项经济业务时,在有关账户之间就发生了应借c应贷的相互关系。这种反映经济业务相互联系的有关账户之间的依存关系,叫做账户的对应关系;存在对应关系的账户,叫做对应账户。通过账户的对应关系,可以了解经济业务的内容及其内在联系。同时,还可以发现对经济业务的处理以及经济业务本身是否合理c合法。

    为了保证账户对应关系的正确性,对每一项经济业务在记入有关账户前,首先应根据经济业务确定涉及的对应账户名称,及其借c贷方向和金额编制会计分录。会计分录是指明经济业务应记账户名称,应借c应贷方向和金额的记录,简称分录。

    会计分录按照其所反映经济业务复杂程度,即其涉及对应账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录,是指一个账户的借方同另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录。即“一借一贷”的分录。现举例说明。

    【例1】企业向银行借入短期借款20000元。用会计分录的形式表示为:

    借:银行存款  20000

    贷:短期借款 20000

    【例2】企业以银行存款50000元偿还前欠某企业账款。用会计分录形式表示为:

    借:应付账款  50000

    贷:银行存款 50000

    复合会计分录是指一个账户的借方(或贷方)同几个账户的贷方(或借方)发生对应关系的会计分录。包括“一借多贷”会计分录和“多借一贷”会计分录。现举例说明。

    【例3】企业购进原材料10000元,其中6000元货款已用银行存款付讫,其余4000元货款尚未支付。用会计分录形式表示为:

    借:原材料   10000

    贷:银行存款 6000

    应付账款 4000

    【例4】企业以银行存款20000元,偿还银行短期借款15000元和欠某单位的货款5000元。用会计分录形式表示为:

    借:短期借款  15000

    应付账款  5000

    贷:银行存款 20000

    可见,编制复合会计分录,可以简化分录的编制工作,提高记账的效率。但必须注意的是,为了保持账户对应关系的清晰,一般不允许把不同的经济业务合并在一起,编制多借多贷的会计分录,但在特殊情况下,如果一项复杂的经济业务要以多借多贷会计分录才能反映得更完整c清楚,并且可以简化记账手续。在理论和实务上还是可以灵活运用的。现举例说明:

    【例5】企业因被投资企业破产清算,收回原材料90000元,收回原值为580000元的机器设备一台(已提折旧280000元)。原投资总数为620000元。用会计分录形式表示为:

    借:原材料   90000

    固定资产   580000

    投资收益   230000

    贷:长期投资——其他投资   620000

    累计折旧    280000

    一笔会计分录应包括三项基本要点:记账符号c应记账户名称和应记金额。

    编制会计分录时要注意以下几点:

    每笔分录要写摘要,简单说明经济业务的内容;

    编制会计分录时,“借”c“贷”应分行,将应借账户排在上面,应贷账户排在下面,并缩进一格或两格;

    账户的名称要书写齐全,金额数字要整齐准确,上下笔分录的借方金额和贷方金额要分别对齐。

    总之,完整的会计分录应具备借方和贷方的记账符号c应记账

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